Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026: giảm trừ 15,5 triệu, biểu thuế 5 bậc và ví dụ
Năm 2026 thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương thay đổi lớn: giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng, người phụ thuộc 6,2 triệu đồng, biểu thuế còn 5 bậc. Công thức, bảng tính nhanh và ba ví dụ.
Từ năm 2026, cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương thay đổi ở ba điểm lớn: mức giảm trừ gia cảnh tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc; biểu thuế luỹ tiến rút từ 7 bậc xuống 5 bậc với khoảng thu nhập rộng hơn; và một số khoản được miễn, giảm trừ được mở rộng. Bài này tóm tắt quy định áp dụng cho tiền lương tháng 10/2026 và đi qua ba ví dụ cụ thể.
Muốn tính nhanh cho một mức lương cụ thể? Dùng công cụ tính thuế TNCN miễn phí.
Mở công cụ tính thuế1. Điểm mới năm 2026
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/07/2026; riêng quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Giảm trừ gia cảnh 15.500.000 đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) cho người nộp thuế và 6.200.000 đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc, theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 và được ghi vào Luật mới.
- Biểu thuế luỹ tiến 5 bậc (5%, 10%, 20%, 30%, 35%) thay cho biểu 7 bậc.
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật mới, có hiệu lực từ 01/07/2026, thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP.
2. Công thức tính thuế từ tiền lương
Với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp tạm khấu trừ thuế hằng tháng theo công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × thuế suất theo biểu luỹ tiến từng phần
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − Bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng − Giảm trừ gia cảnh − Các khoản giảm trừ khác
Thu nhập chịu thuế = Tổng tiền lương, tiền công − Các khoản được miễn thuế
Bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng là 10,5% lương đóng bảo hiểm (8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN), có trần: BHXH, BHYT tối đa 20 lần mức tham chiếu, tức 50,6 triệu đồng từ 01/07/2026 khi lương cơ sở tăng lên 2.530.000 đồng; BHTN tối đa 20 lần lương tối thiểu vùng.
3. Biểu thuế 5 bậc và cách tính nhanh
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Cách tính nhanh |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu | 5% | 5% × TNTT |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% | 10% × TNTT − 0,5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% | 20% × TNTT − 3,5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% | 30% × TNTT − 9,5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% | 35% × TNTT − 14,5 triệu |
Cột "cách tính nhanh" do chúng tôi quy đổi từ biểu luỹ tiến từng phần và cho cùng kết quả ở mọi mức thu nhập. TNTT là thu nhập tính thuế.
4. Ba ví dụ
Ví dụ 1: lương 15 triệu đồng, không có người phụ thuộc
Bảo hiểm 10,5% × 15.000.000 = 1.575.000 đồng. Thu nhập tính thuế = 15.000.000 − 1.575.000 − 15.500.000 < 0, nên không phải nộp thuế.
Ví dụ 2: lương 30 triệu đồng, không có người phụ thuộc
Bảo hiểm 3.150.000 đồng. Thu nhập tính thuế = 30.000.000 − 3.150.000 − 15.500.000 = 11.350.000 đồng, thuộc bậc 2. Thuế = 10% × 11.350.000 − 500.000 = 635.000 đồng.
Ví dụ 3: lương 60 triệu đồng, 1 người phụ thuộc, vùng I
BHXH và BHYT tính trên trần 50.600.000 đồng: 9,5% × 50.600.000 = 4.807.000 đồng; BHTN 1% × 60.000.000 = 600.000 đồng (dưới trần vùng I). Tổng bảo hiểm 5.407.000 đồng. Thu nhập tính thuế = 60.000.000 − 5.407.000 − 15.500.000 − 6.200.000 = 32.893.000 đồng, thuộc bậc 3. Thuế = 20% × 32.893.000 − 3.500.000 = 3.078.600 đồng. Lương thực nhận 51.514.400 đồng.
Tính tay cho cả công ty mỗi tháng dễ sai ở trần bảo hiểm và số người phụ thuộc. Bảng lương trên chamcong.biz lấy số người phụ thuộc từ hồ sơ nhân viên.
Xem tính năng tính lương5. Khoản giảm trừ và khoản được miễn thường gặp
- Giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân; 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc đã đăng ký (con, cha mẹ, vợ hoặc chồng… đáp ứng điều kiện về thu nhập theo hướng dẫn).
- Bảo hiểm bắt buộc phần người lao động đóng.
- Tiền làm thêm giờ, làm đêm: khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 miễn thuế khoản này theo quy định của pháp luật. Luật cũ chỉ miễn phần trả cao hơn lương ngày thường. Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP nêu hai điều kiện: làm đúng điều kiện và giới hạn giờ của luật lao động; doanh nghiệp lập bảng kê thời gian, số tiền làm thêm, làm đêm. Phần vượt mức quy định thì tính thuế. Cách tách phần vượt mức chưa có hướng dẫn rõ, nên đối chiếu với kế toán. Xem thêm bài cách tính lương làm thêm giờ 2026.
- Phụ cấp, trợ cấp được miễn theo danh mục của luật và nghị định hướng dẫn, ví dụ một phần tiền ăn giữa ca trong mức quy định. Mức cụ thể nên kiểm tra theo văn bản hiện hành.
6. Trường hợp đặc biệt
- Hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động: doanh nghiệp khấu trừ 10% trên mỗi lần chi trả từ 5.000.000 đồng trở lên (trước đây là 2.000.000 đồng). Cá nhân ước tính thu nhập sau giảm trừ chưa đến mức chịu thuế có thể làm cam kết để không bị khấu trừ. Ví dụ trả lương nhiều đợt cho người làm thời vụ có ở bài tính lương nhân viên thời vụ 2026.
- Cá nhân không cư trú: thuế suất toàn phần 20% trên thu nhập từ tiền lương, không được giảm trừ gia cảnh.
- Tiền lương các tháng đầu năm 2026: nếu doanh nghiệp đã tạm khấu trừ theo biểu cũ, phần chênh lệch được xử lý khi quyết toán thuế năm 2026 theo hướng dẫn chuyển tiếp.
7. Doanh nghiệp cần làm gì
- Cập nhật tham số giảm trừ và biểu thuế trong file hoặc phần mềm tính lương.
- Rà danh sách người phụ thuộc đã đăng ký, vì mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc tăng lên.
- Kiểm tra trần đóng bảo hiểm thay đổi từ tháng 7/2026 khi lương cơ sở tăng.
- Ghi rõ dòng bảo hiểm, thuế trên phiếu lương để người lao động tự đối chiếu.
8. Năm 2027 có gì thay đổi?
Kiểm tra ngày 18/10/2026:
- Giảm trừ gia cảnh, biểu thuế 5 bậc: chưa có văn bản thay đổi cho năm 2027. Doanh nghiệp tiếp tục dùng 15,5 triệu đồng, 6,2 triệu đồng và biểu 5 bậc ở trên.
- Lương cơ sở: giữ 2.530.000 đồng (Nghị định 161/2026/NĐ-CP). Chưa có văn bản điều chỉnh cho năm 2027, nên trần đóng BHXH, BHYT vẫn là 50,6 triệu đồng.
- Lương tối thiểu vùng: Bộ Nội vụ đã công bố dự thảo nghị định tăng bình quân 7,8% từ 01/01/2027 (vùng I dự kiến 5.700.000 đồng). Đây mới là dự thảo, chờ văn bản. Khi ban hành, trần đóng BHTN sẽ tăng theo.
- Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: có dự thảo giảm mức doanh nghiệp đóng từ 0,5% xuống 0,3% đến hết năm 2027. Khoản này doanh nghiệp đóng, không ảnh hưởng thuế của người lao động. Đây cũng mới là dự thảo.
Chúng tôi sẽ cập nhật bài viết và công cụ tính khi các văn bản trên được ban hành.
Nguồn tham khảo
- Luật số 109/2025/QH15 Luật Thuế thu nhập cá nhân – Công báo Chính phủ – congbao.chinhphu.vn
- Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh – Trung tâm Phục vụ hành chính công Nghệ An – hcc.nghean.gov.vn
- Quy định giảm trừ gia cảnh – Cổng thông tin điện tử Chính phủ (03/07/2026) – xaydungchinhsach.chinhphu.vn
- Quy định mới về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân – Cổng thông tin điện tử Chính phủ (03/07/2026) – xaydungchinhsach.chinhphu.vn
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân – Cổng thông tin điện tử Chính phủ – xaydungchinhsach.chinhphu.vn
- EY Việt Nam – Bản tin thuế về Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (12/2025) – www.ey.com
- Tăng lương cơ sở lên 2.530.000 đồng/tháng từ 01/7/2026 – Tạp chí Công Thương – tapchicongthuong.vn
- Bộ Nội vụ đề xuất tăng lương tối thiểu vùng bình quân 7,8% từ ngày 1/1/2027 (dự thảo) – Báo Điện tử Chính phủ – baochinhphu.vn
- Áp dụng 2 mức đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp theo lộ trình (dự thảo) – Báo Tuyên Quang (27/09/2026) – baotuyenquang.com.vn
Bài viết để tham khảo, không thay cho tư vấn pháp lý. Nếu bạn thấy thông tin chưa đúng hoặc đã cũ, vui lòng báo cho chúng tôi qua lienhe@chamcong.biz.